Обновленные требования по ведению персонифицированного учета со 2 июня 2023 года и изменения в инструкции по персучету

Персонифицированные сведения о работниках в 2024 году: кто, когда и как сдает

Работодатели должны представлять в налоговую инспекцию персонифицированные сведения о своих работниках. Рассказываем, кто и когда обязан сдавать данную отчетность, как ее заполнять и представлять в налоговый орган.

Новые правила персонифицированного учета в 2024 году

По причине объединения ФСС и ПФР в Социальный Фонд России (СФР) изменились правила персучета для компаний и ИП. Новая инструкция разработана Минтрудом за № 256н и начинает действовать со 2 июня 2023 года. Делимся информацией о нововведениях в нормативах персонифицированного учета в 2023 году и появившихся новых требованиях к работодателям.

Обязанность сдачи отчетности перед контролирующими органами

Обязанность индивидуальных предпринимателей и организаций отчитываться перед контролирующими органами установлена на законодательном уровне. В число таких органов входят ФНС, СФР, Росстат и другие ведомства. При этом ИП и ООО несут ответственность за то, чтобы отчетные документы сдавались своевременно. В связи с этим за нарушение порядка их сдачи законами предусмотрены определённые санкции. Рассказываем, какие штрафы за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчётности, а также документов в налоговую и другие ведомства предусмотрены по основным направлениям.

Сдача персонифицированных сведений в 2024 году

В 2024 году работодатели по-прежнему ежемесячно сдают в ФНС персонифицированные сведения о физических лицах (бывший отчет СЗВ-М в ПФР). Отчет начали сдавать с 2023 года. Причем ФНС сделала исключение для тех месяцев, когда сдается РСВ: по итогам марта, июня, октября и декабря можно не сдавать перссведения. Расскажем подробнее о сроках сдачи отчета в 2024 году, правилах заполнения и штрафах, а также приведем пример заполнения формы.

Отчет Персонифицированные сведения о физических лицах

Перссведения о физлицах — это отчет в налоговую инспекцию, который компании и ИП начали сдавать с 2023 года вместо СЗВ-М. Официальное название документа — Персонифицированные сведения о физических лицах.

Кому необходимо сдавать отчет

Перссведения о физических лицах должны сдавать все юридические лица и ИП, у которых оформлены:

• трудовые договоры;
• гражданско-правовые договоры с физическими лицами на выполнение работ, оказание услуг (ГПД).

Кроме этого, в новый отчет включаются физические лица, с которыми заключены:

• авторские договоры;
• договоры об отчуждении исключительного права;
• лицензионные договоры о предоставлении права на использование произведений искусства, науки и литературы.

Компании и ИП, которые работают на автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН), не сдают перссведения в ФНС. Освобождение прописано в законе об АУСН от 25.02.2022 № 17-ФЗ (п. 2 ст. 18).

Также перссведения сдают главы КФХ, физические лица без статуса ИП, адвокаты и нотариусы, которые занимаются частной практикой, при условии, что они выплачивают зарплату или другие вознаграждения физическим лицам.

Персонифицированные сведения

Перссведения в налоговую сдаются ежемесячно. Крайний срок сдачи персонифицированных сведений о физических лицах — 25 число по итогам отчетного месяца. Если этот день приходится на выходной, то срок сдачи переносится на первый рабочий день после 25 числа. Например, перссведения за январь 2024 надо сдать не позднее 26 февраля, так как 25 февраля 2024 года — воскресенье.

Даты сдачи персонифицированных сведений

Персонифицированные сведения о физических лицах сдаются по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11-878.

Как заполняются перссведения

Титульный лист

Пример заполнения титульного листа перссведений.

На титульном листе отражаются:

• ИНН.
• КПП (только для компаний).
• Номер корректировки. При сдаче первичного отчета за отчетный период надо указать 0—.
• Код отчетного периода: 01 — январь, 02 — февраль, 03 — март и так далее.

При реорганизации компании указывают коды 71, 72, 73 и так далее. Если ИП решил прекратить деятельность, то коды следующие: AC — январь, AD — февраль, AE — март и так далее. Полный список кодов указан в приложении № 3 к порядку заполнения формы.

• Год, за который представляете отчет.
• Код ИФНС.
• Код сдачи отчета: по месту нахождения компании — 214, по месту жительства ИП — 120.
• Наименование компании или ФИО ИП.
• ОГРНИП (для ИП/главы КФХ).
• Код формы реорганизации или ликвидации компании, если в отчетном периоде были соответствующие мероприятия.

Код лишения полномочий или закрытия обособленного подразделения (ОП) ставится, если уточняете сведения за ОП, которое раньше начисляло выплаты физлицам, а к моменту подачи уточненки лишено полномочий. Коды приведены в приложении № 2 к порядку заполнения формы. Если указали код, также заполните поле ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения. Уточненку за закрытое ОП или ОП, лишенное полномочий, подавайте по месту нахождения головной организации.

* Контактный номер телефона.
* Количество страниц отчета.
* Количество листов подтверждающих документов. Например, если отчет сдает представитель, указывается количество листов доверенности.

![Реквизиты отчета и страхователя на титульном листе перссведений](https:/sbis.ru//cdn-sbis.sbis.ru/static/resources/SbisRuWasaby/pages/Articles/PersonalInfo/resources/images/report.jpg?x_module=e3ad4d71802ecca1b179babf82ed391a)

Пример заполнения данных по работникам в перссведениях.

Второй лист содержит персональную информацию обо всех сотрудниках, в том числе по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).

По каждому сотруднику отражаются:
* ИНН (строка 020);
* СНИЛС (строка 030);
* ФИО (строки 040–060);
* сумма выплаты, начисленная за отчетный месяц (строка 070). Неважно, облагается она страховыми взносами или нет.

Не путайте начисленные суммы с выплаченными. Начисления указываются без уменьшения на сумму удержанного НДФЛ. То есть в полном объеме, включая НДФЛ.

![](https://cdn-sbis.sbis.ru/static/resources/SbisRuWasaby/pages/Articles/PersonalInfo/resources/images/preview.png?x_module=e3ad4d71802ecca1b179babf82ed391a)

Если в отчетном месяце начислений не было, по сотруднику заполняются строки 020–060, в строке 070 ставится 0.

![](https://sbis.ru/static/resources/SbisRuWasaby/pages/Articles/templates/Info/info.svg?x_module=e3ad4d71802ecca1b179babf82ed391a)

Строка 010 Признак аннулирования сведений о физическом лице при первичной сдаче отчета не заполняется. Она может пригодиться, если уточняете сведения. Об уточненном отчете мы расскажем в отдельном разделе этой статьи.

Если численность сотрудников в компании (у ИП) — 10 человек или меньше, работодатель сам выбирает формат сдачи отчета — в электронном виде или на бумаге. Если более 10 человек, то перссведения направляются в ФНС только в электронном виде.

Направить отчет в ФНС можно через СБИС Отчетность. Программа автоматически заполнит ФИО, ИНН, СНИЛС по каждому работнику — останется указать только сумму выплаты за отчетный месяц. Можно загрузить уже заполненный отчет из сторонней системы, например из 1С, если в СБИС сдаете только отчетность. Если учет ведете в программе СБИС Бухгалтерия, в отчет автоматически подтянутся не только персональные сведения о работниках, но и сведения о выплатах по данным бухучета.

Отчет Персонифицированные сведения о физических лицах в программе СБИС (Saby)

К СБИС Отчетности можно подключить сервис Суперсверка и перед отправкой перссведений проводить сверку сотрудников между тремя отчетами. Это:

• Расчет по страховым взносам (РСВ);
• Персонифицированные сведения, о которых мы говорим в этой статье;
• ЕФС-1. Подробно об этом отчете писали тут.

Программа предупредит об ошибках, если найдет расхождения. Например, СБИС подскажет, если кого-то из работников забыли или, наоборот, указали два раза. Исправленный отчет можно отправить прямо из сверки.

Подключить Суперсверку сотрудников в СБИС

Отличия бывшего СЗВ-М от его нового аналога привели в таблице.

Перссведения не могут быть нулевыми. Даже если доходов в отчетном периоде не было, вы заполните персональные сведения о работнике.

В персонифицированные сведения включаются все застрахованные физлица, в том числе и те, кому не начислялась зарплата за отчетный месяц.

Компаниям без сотрудников в перссведениях надо указать как минимум ФИО, ИНН и СНИЛС генерального директора, так как организация не может вести деятельность без руководителя.

Предприниматели без работников и исполнителей по ГПД не сдают новый отчет, так как у них нет ни одного застрахованного лица. Исполнителей по ГПД, которые сотрудничают в статусе самозанятых, в отчет включать не нужно.

Ошибку в перссведениях можно исправить только до сдачи РСВ за соответствующий период. Потом вы уже исправляете РСВ, если это нужно, так как данные из перссведений дублируются в разделе 3 расчета по страховым взносам. Например, подать уточненный отчет за январь 2024 можно до подачи РСВ за 1 квартал 2024.

На титульном листе перссведений проставляется номер корректировки.

В уточненном отчете надо указать только тех физлиц, в сведениях о которых была допущена ошибка. То есть снова приводить данные обо всех сотрудниках не нужно.

Заполните уточненный отчет в зависимости от характера ошибки.

• Ошиблись в сведениях о выплатах. Укажите информацию о сотруднике и правильную сумму выплаты. Строку 010 не заполняйте.
• Ошиблись в ИНН, СНИЛС или ФИО. Сначала аннулируйте ранее представленные сведения. Для этого укажите в строке 010 признак 1, заполните данные о физлице из первичного отчета (кроме строки 070 — в ней поставьте прочерк). После этого заполните новый блок на работника с правильными сведениями в строках 020–070.
• Указали лишнего сотрудника. Аннулируйте ранее представленные сведения. Для этого укажите в строке 010 признак 1, заполните данные о физлице из первичного отчета (кроме строки 070 — в ней поставьте прочерк).

Пока ФНС не озвучила размер штрафов за ошибки в отчете или за его несдачу

В ст. 431 НК РФ, которая устанавливает обязанность сдавать отчет и сроки сдачи отчета, не предусмотрен штраф по перссведениям. Если в ближайшее время НК РФ не дополнят нормой о специальном штрафе по перссведениям, то, скорее всего, за несдачу отчета налоговая будет штрафовать на 200 ₽ по ст. 126 НК РФ. Также должностному лицу могут выписать штраф на сумму от 300 до 500 ₽ по ст. 15.6 КоАП РФ.

Работать без ошибок поможет СБИС. Программа напомнит о сроках сдачи документа, проверит отчет перед отправкой по алгоритмам налоговой, не позволит отправить отчет с критическими ошибками.

Календарь бухгалтера в программе СБИС (Saby)

Попробовать СБИС Отчетность

Оплата штрафов и пеней через ЕНП

При оплате штрафов через Единый налоговый платёж, то ИФНС самостоятельно списывает его сумму с Единого налогового счёта лица, не отчитавшегося перед контролирующими органами в установленные сроки.

Оплата штрафов проходит после того, как с Единого налогового счёта будут списаны недоимки и текущие платежи по НДФЛ, недоимки по другим налогам и сборам, страховым взносам, а также сделаны все необходимые авансовые платежи, уплачены налоги и сборы. Только после этого уплачиваются пени, проценты и штрафы.

Другая отчётность по налогам и взносам

За несдачу 6-НДФЛ либо сдачу не в установленный срок, предусмотрено взыскание в размере 1000 рублей за каждый неполный или полный месяц, прошедший с даты, когда документ должен был быть предоставлен в налоговую согласно с п. 1.2 ст. 126 НК. Нарушителям грозят не только административные штрафы за отчётность, не сданную вовремя, но и блокирование банковского счёта, если форма 6-НДФЛ не будет предоставлена в налоговую инспекцию вовсе.

Несвоевременная сдача РСВ грозит нарушителям уплатой 5% от невнесённой в требуемый срок суммы взносов. Её сумма начисляется за каждый неполный и полный месяц просрочки. Максимальный его размер не может превышать 30%, а минимальный – быть меньше 1000 рублей.

П. 1 ст. 126 НК РФ определяет размер взыскания за непредставление персонифицированных данных о физических лицах. Размер взыскания в этом случае составляют 200 рублей. Работодатель обязуется отчитываться по этим сведениям не только, чтобы не быть оштрафованным, но и для того, чтобы вовремя проинформировать Социальный фонд о своих сотрудниках.

Штрафы за несдачу отчётности в Росприроднадзор

Главный отчётный документ для сдачи в Росприроднадзор – декларация по уплате налога за негативное воздействие на окружающую среду. Документ подаётся в ведомство один раз в год до окончания первого квартала. Сдают его компании, чья деятельность связана с хранением, утилизацией, транспортировкой или сбросом веществ, загрязняющих окружающую среду.

С 1 января 2024 года согласно Законуот 04.08.2023 № 451-ФЗ по экосбору в силу вступили изменения, поэтому в 2025 году компаниям предстоит отчитываться в ведомство в обновленном формате, включающем и произведённую и ввезённую продукцию, которая облагается НВОС.

Если декларация НВОС не будет подана вовремя, юридических лиц ждёт штраф за годовую отчётность в Росприроднадзор в размере от 20 до 80 тысяч рублей, а индивидуальных предпринимателей и должностных лиц – от 3 до 6 тысяч рублей.

Распорядок отправки в Соцфонд персональных сведений

Персональные данные сотрудников разрешается переправлять в СФР одним из следующих способов (согласно пункта 34 обновленной инструкции):

1. В письменной форме (на бумаге) лично либо через доверенного представителя компании-работодателя.

2. В бумажном виде заказным письмом через местное почтовое отделение. Документация должна сопровождаться описью отправляемых вложений.

3. В формате электронного документооборота для ТКС. Отправить перссведения разрешается через портал «Госуслуги» или персональный кабинет владельца организации (предприятия) на официальном ресурсе Соцфонда.

Выбор варианта представления информации по персонифицированному учету сотрудников зависит от числа граждан, трудящихся в компании, на предприятии или у ИП. Если на предприятии числится более 10 работников (также и лиц, трудящихся по соглашениям ГПХ), работодатель, согласно Постановлению № 246п от 31 октября 2022, обязан предоставить информацию в онлайн-формате.

Если численность сотрудников небольшая (до 10 штатных единиц), работодатели могут представлять информацию как в электронном варианте, так и на бумаге (согласно ФЗ № 8 от 1 апреля 1996).

Если сведения по персучету за июнь 2023 подаются на бумаге, они должны быть удостоверены подписью владельца предприятия и печатью (при ее наличии). Датой передачи информации в бумажном варианте является либо число непосредственной пересылки сведений (в случае личной доставки), либо дата ее передачи почтой по штемпелю почтового отправления (по регламенту статьи 36 обновленной инструкции).

В случае представления информации в онлайн-виде она должна быть подтверждена усиленной квалифицированной электронной подписью владельца организации, а числом подачи будет дата отправки через ТКС (подтверждается оператором ЭДО). Датой предоставления данных с помощью личного кабинета руководителя является число, автоматически сформированное программой при пересылке данных (согласно пункту 37 обновленной инструкции).

Сдавайте отчётность в СФР и другие госорганы через удобный web-сервис «Онлайн-Спринтер»

Минимальные требования к рабочему месту — мощный компьютер необязателен.

✔ Всегда актуальные версии форм отчётности

Вовремя обновляются вслед за изменениями законодательства.

✔ Сверка с бюджетом и с контрагентами

Сверяйтесь с ФНС и СФР — бесплатно во всех тарифах, причём с ФНС — в автоматическом режиме.

Сверяйте книги покупок и продаж — бесплатно во всех тарифах.

✔ Удобная работа с несколькими компаниями

Сдавайте отчётность за несколько организаций в одном интерфейсе.

✔ Поддержка клиентов 24/7

Консультирует специалист, а не бот

Предоставление персональных сведений в Соцфонд

По правилам персучета в 2023 году владельцы компаний будут обязаны представлять личную информацию о своих работниках в рамках единого отчета по утвержденной форме ЕФС-1. Она утверждена Постановлением ПФР № 245п от 31 октября 2022. В отчетах требуется передача всей информации согласно ст. 11 (раздел 1) ФЗ № 27 от 1 апреля 1996 («О личном (персональном) учете в реестре обязательного страхования» (пункт 28 обновленной инструкции персонифицированного учета).

Эта информация включает в себя:

Информацию о занятости (раздел 1, подраздел 1.1). Это аналог заполнявшегося до этого отчета СЗВ-ТД. Такие сведения руководитель обязан представлять при имеющихся кадровых изменениях с июня 2023 года, например:

• трудоустройство человека;

• увольнение работника;

• его перевод в другое подразделение;

• перевод на электронную трудовую книжку и пр.

По новой форме персонифицированного учета с 2023 года устанавливаются и сроки, в течение которых работодатель обязан представлять данную информацию — до 25-го числа месяца, последующего за месяцем с кадровыми переменами. Учитывайте, что при приеме или увольнении данные сведения должны быть представлены в течение следующего за датой создания соответствующего указа (распоряжения) рабочего дня.

Информация о стаже страхования (раздел 1, подраздел 1 отчета по форме ЕФС-1 персонифицированного учета). Данные по персучету с июня 2023 года аналогичны ранее предоставляемому отчету СЗВ-СТАЖ. Его владелец компании обязан предоставлять в СФР до 25 января следующего за отчетным года.

Информация о выплаченных доп. взносах по страховке на накопительную пенсионную часть (раздел 1, подраздел 3 отчета ЕФС-1). Подаваемые персонифицированные данные аналогичны существовавшим до изменений отчетам в формате ДСВ-3. Они обязательно должны представляться в СФР каждый квартал до 25-го числа месяца, идущего за отчетным с июня 2023 года.

Персонифицированные сведения о физических лицах в «1С

Отчетный период устанавливается автоматически. При необходимости его можно изменить вручную. Срок сдачи отчета также указывается автоматически, исходя из периода сдачи отчета (рис. 1).

Обратите внимание, для корректного заполнения формы в программе 1С нужно проверить личные данные физических лиц (ИНН, СНИЛС и ФИО), а также провести документы-начисления и выплаты за отчетный период.

Заполнение отчета происходит автоматически по кнопке Заполнить (рис. 2) по всем застрахованным лицам, с которыми заключены трудовые договоры, а также договоры ГПХ и авторского заказа. Также отображаются сведения по мобилизованным и находящимся в отпуске работникам, совместителям и директору (единственному учредителю).

По кнопке Реестр формируется Реестр сведений о сумме выплат и вознаграждений за отчетный период (рис. 2).

Строку 070 – Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений сотрудника можно Расшифровать.

Также регламентированный отчет можно проверить перед отправкой или выгрузкой.

Если после представления первичного отчета в программе 1С была исправлена ошибка в расчете или в личных данных физлица либо были представлены сведения за сотрудника, который не числится в организации и не получает вознаграждения, необходимо подготовить и передать в ИФНС уточненные сведения до представления Расчета по страховым взносам.

Для этого нужно создать новый отчет за период и указать на Титульном листе значение Номера корректировки уточненных сведений – «1» (рис. 3).

Заполнение корректирующей формы происходит автоматически по кнопке Заполнить (рис. 3).

Штрафы за несдачу отчётности в СФР

С 1 января 2023 года ПФР и ФСС стали единым Социальным фондом. В связи с этим отчитываться по застрахованным лицам нужно по-новому. Отчёты СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС и ДСВ-3 объединились в сводной форме ЕФС-1. А на смену СЗВ-М пришёл новый отчёт — персонифицированные сведения о физлицах. Его следует ежемесячно не позднее 25 числа представлять в ФНС. Затем налоговая передаст данные в СФР.

Ответственность за нарушение порядка сдачи формы ЕФС-1 установлена статьёй 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ. За несвоевременную сдачу документа или представление неполных и недостоверных сведений по каждому работнику, включая работников по ГПД, — штраф 500 рублей. За несоблюдение порядка сдачи отчётов в виде электронных документов — 1000 рублей. Форму ЕФС-1 сдают в электронном виде, если численность сотрудников, включённых в неё, больше 10 человек.

Статья 17 уточнена положениями, описывающими случаи, когда ответственности за просрочку можно избежать:

• если уточнёнка по уведомлению об устранении имеющихся ошибок и несоответствий подана в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления;

• если работодатель сам обнаружил ошибки в поданных сведениях и подал уточнёнку.

За непредставление сведений о трудовой деятельности предусмотрена ответственность п. 2 ст. 15.33.2 КоАП РФ: предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей. За непредставление сведений о взносах на травматизм за каждый месяц просрочки придётся заплатить 5% от начислений за последние 3 месяца в отчёте, но суммарно не более 30% и не менее 1 000 рублей.

По истечению первого квартала, а также 6 и 9 месяцев каждый страхователь должен направить в СФР Раздел 2 формы 2 ЕФС-1, в котором указаны сведения о сумме начисленных страховых взносах за травматизм на производстве. Нарушение срока подачи этого отчёта грозит страхователю взысканием в размере 5% от общего объёма взносов, начисленных за последние три минувших месяца. Минимальная сумма штрафа – 1000 рублей, а максимальная – 30% от суммы взносов. Штраф налагается не только на компанию, выступающую страхователем, но и на должностное лицо, несущее ответственность за своевременность сдачи отчётных документов. Его размер в пределах 300-500 рублей.

Как избежать штрафов за несдачу отчётности

Чтобы не оказаться в неприятной ситуации, когда не вовремя сданная бухгалтерская отчётность или другие виды отчётов приводят к штрафным санкциям, нужно своевременно отправлять все необходимые документы контролирующим ведомствам. Проще и быстрее это можно сделать с помощью сервисов электронного документооборота.

«Калуга Астрал» предлагает для этой цели два простых и удобных сервиса. «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С. Редактор отчётов в них поможет заполнить необходимые формы, укажет на ошибки и их количество, позволит оперативно ответить на запрос от контролирующего органа и избежать начисления штрафа за несвоевременную сдачу отчётности или проводки. Кроме того, в сервисах теперь можно работать с электронными больничными листами и заполнять электронные трудовые книжки.

Бухгалтерская отчётность

Штрафы за непредставление бухгалтерской отчётности в налоговую зависят от того, какой именно вид документации не сдан в положенный срок и какая ответственность за это предусмотрена: в соответствии с НК или КоАП. Например, штрафы за непредставление налоговой бухгалтерской отчётности за год и аудиторского заключения зафиксированы в ст. 19.7 КоАП РФ, а за несдачу РСВ – в статье 119 НК.

Штрафы за бухотчётность, поданную с нарушениями, и другие виды отчётной документации и указаны в таблице.

Как и в какие сроки сдавать персонифицированные сведения

Организации должны сдавать персонифицированные сведения о работниках в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (постановки на налоговый учет), а ИП – по месту жительства. Если у организации есть обособленные подразделения, персонифицированные сведения нужно также сдать по месту нахождения всех обособленных подразделений, которым открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу своих сотрудников.

Персонифицированные сведения можно представить в налоговую инспекцию одним из следующих способов: на бумажном носителе лично либо через представителя; на бумажном носителе по почте; в электронной форме через ТКС. Форма представления сведений зависит от количества сотрудников, в отношении которых компания сдает персонифицированные сведения. Если в компании работает более 10 человек (как по трудовым договорам, так и по договорам ГПХ), персонифицированные сведения представляются в электронной форме. Все прочие работодатели могут представить персонифицированные сведения за декабрь 2023 года как в форме электронного документа, так и на распечатанном бланке (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Крайний срок представления персонифицированных сведений – не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим месяцем. Соответственно, первую в 2024 году отчетность (сведения за декабрь 2023 года) работодатели обязаны направить в налоговую инспекцию до 25 января 2024 года включительно. Данный срок не переносится, поскольку дата отчета выпадает на обычный будний день (четверг).

Сроки сдачи «Персонифицированных сведений о физических лицах» в 2024 году

| | Крайний срок сдачи «Персонифицированных сведений о физических лицах» | |

| ————————————————————————— | |

| Декабрь 2023 года | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | 27 января 2025 года | |

Пропуск указанных сроков повлечет привлечение работодателя к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ. Штраф по этой норме в настоящее время составляет 200 рублей. Кроме того, должностные лица работодателя, ответственные за представление персонифицированной отчетности, могут быть привлечены к административной ответственности по ст. 15.6 КоАП РФ в виде штрафа в размере от 300 до 500 рублей.

Нюансы оформления отчета ЕФС-1

Всю текущую информацию по персучету за июнь 2023 надо сдавать и оформлять на базе имеющейся кадровой документации, бухучета предприятия и изданных приказов (распоряжений).

Руководитель обязан оформлять и пересылать в Соцфонд данные на всех своих работников, оформленных по:

• трудовым соглашениям;

• гражданско-правовым договорным обязательствам об оказании услуг;

• договорным соглашениям по авторским заказам;

• соглашениям об отчуждении прав собственности;

• лицензионным издательским соглашениям;

• соглашениям о передаче прав между организацией и физ. лицом по установлению полномочий коллективной основы.

Кто обязан сдавать «Персонифицированные сведения о физических лицах»

«Персонифицированные сведения о физических лицах» – регулярная отчетность, сдавать которую работодатели должны каждый месяц. Обязанность по представлению в налоговую инспекцию данной отчетности распространяется на организации и ИП, которые заключили со своими сотрудниками (п. 7 ст. 431 НК РФ):

• трудовые договоры;

• договоры гражданско-правового характера о выполнении работ или оказании услуг;

• договоры авторского заказа;

• договоры об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности и издательские лицензионные договоры;

• лицензионные договоры о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности.

Все перечисленные работодатели и заказчики работ (услуг), в том числе и иностранные компании, работающие на территории РФ, обязаны представить в налоговую инспекцию персонифицированные сведения о физлицах даже в том случае, если в каком-либо месяце в пользу сотрудников не было произведено никаких денежных начислений и выплат. Наряду с организациями и ИП персонифицированную отчетность в ИФНС обязаны представлять главы крестьянских (фермерских) хозяйств, нотариусы и адвокаты, у которых есть наемные сотрудники.

Компания должна представлять персонифицированные сведения, если в ней работает только директор, которому не выплачивается заработная плата (письмо Минфина от 24.03.2023 №03-15-07/26016).

Но данная позиция налогового ведомства не оформлена в качестве законодательной нормы, а действующие положения НК РФ не освобождают работодателей от представления персонифицированных сведений за месяц сдачи РСВ. Поэтому, чтобы избежать возможных споров с налоговиками и дачи пояснений по факту непредставления отчетности, персонифицированные сведения о работниках все же следует подавать ежемесячно, несмотря на представление РСВ с заполненным Разделом 3 за тот же период.

Регистрация новых работников

Согласно статье 10 новой инструкции, при приеме лиц на работу независимо от формы отношений (договор ГПХ или трудовое соглашение) на каждого нового работника требуется открывать персонифицированный (индивидуальный) лицевой счет (если СНИЛСа еще нет). Владельцы предприятий обязаны предложить сотрудникам анкеты регистрантов по утвержденной форме персучета в 2023 году АДВ-1 (утверждено распоряжением ПФР от 31 октября 2022).

Заполненная анкета должна быть отправлена в местное представительство СФР в течение рабочего дня, следующего за днем приема работника на работу (заключения с ним трудового договора) и включать следующие сведения:

• ФИО работника;

• место и дата рождения;

• точку регистрации;

• место фактического проживания;

• данные паспорта;

• ИНН;

• контактные номера телефонов.

Правильность указанной информации по нормативам персонифицированного учета в 2023 заверяется самим работником. При невозможности подтвердить своей подписью сведения (командировка, отпуск, заболевание и пр.), руководитель указывает точную причину и сам подписывает (заверяет) опрос-анкету. АДВ-1 разрешается отправить в СФР в варианте электронного документа, заверенного усиленной квалифицированной электронной подписью. Делается это с помощью оператора ЭДО или же в персональном кабинете руководителя на портале СФР.

После получения данных представители Соцфонда по инструкции персучета в период до 5-ти рабочих суток обязаны открыть заявителю лицевой персональный счет и сообщить СНИЛС о пройденной регистрации. Работникам, уже открывшим лиц. счет, анкету для персонифицированного учета заполнять не нужно.

Напоминаем, мы уже публиковали подробный материал о том, как вести электронный документооборот с СФР в сервисах онлайн-отчётности «Такском».

Все материалы на тему отчётности в Социальный фонд России читайте здесь.

Штрафы за несдачу отчётности в ФНС

Для организаций и ИП, которые не отчитались перед налоговой вовремя, предусмотрено несколько видов ответственности. Во-первых, к нарушителям применяются финансовые взыскания за нарушение сроков предоставления документов в налоговую. При этом налоговая инспекция наложит взыскание за каждый полный или неполный месяц просрочки. Размеры взыскания за нарушение сроков сдачи налоговой отчётности установлены в статье 119 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ, если у налогоплательщика есть смягчающие обстоятельства, санкции могут уменьшить.

Во-вторых, налоговая служба может инициировать блокировку расчётного счёта налогоплательщика. Согласно п. 2 ст. 76 НК РФ, она возможна, если просрочка по сдаче документации превышает 10 рабочих дней. Помимо денежного взыскания для организации и блокировки расчётного счёта, возможно привлечение к ответственности должностного лица компании. В этом случае сотрудник может получить предупреждение или понести финансовую ответственность. Его сумма для должностного лица установлена в ст. 15.5 КоАП РФ.

В ФНС сдаётся отчёт: персонифицированные сведения о физлицах. Отдельного взыскания за его несдачу нет, поэтому за такое нарушение применяются общие штрафы:

• на организацию или ИП взыскание в размере 200 рублей как за непредставление ИФНС сведений, необходимых для налогового контроля (ст. 126 НК РФ);

• на должностное лицо организации – от 300 до 500 рублей (ст. 15.6 КоАП РФ).

Ещё одной причиной, согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ, по которой можно получить штраф за несданную отчётность – сдача декларации по итогам налогового периода позднее положенного срока. В этом случае налогоплательщик обязуется уплатить за каждый месяц задержки 5% от суммы налога в декларации. Штраф за налоговую отчётность, не сданную вовремя, взимается даже за неполный месяц просрочки. Максимальный размер его может составить до 30%, а минимальный – 1 000 рублей. За это нарушение могут наказать и должностное лицо (директора или бухгалтера). Размер финансового взыскания составит от 300 до 500 рублей. Так что компания может быть наказана за налоговую отчётность, не сданную в срок, понеся ответственность как налогоплательщик, и финансовое взыскание на имя своего руководителя или бухгалтера.

Размер его рассчитывается из суммы налогов, не уплаченных в срок (от неё берётся 5%), и количества полных и неполных месяцев, которые прошли с даты, когда декларация должна быть подана в ФНС. За это нарушение компания может получить взыскание в виде блокировки банковского счёта.

Штрафы за предоставление отчётности не в срок касаются и нарушения периода сдачи декларации по авансовым платежам. Ответственность в этом случае также несёт налогоплательщик и должностное лицо. Для налогоплательщика согласно пункту 1 статьи 126 НК РФ размер взыскания за нарушение составляет 200 рублей. Период просрочки на сумме не отражается. Для должностных лиц, по данным пункта 1 статьи 15.6 КоАП РФ, он начисляется в размере 300-500 рублей. Это нарушение не предполагает блокировки расчётного счёта. Ответственность грозит предпринимателям не только за нарушение сроков, но и за неправильный формат подачи декларации. Если подать декларацию в бумажном виде, когда она должна подаваться в электронном, за нарушение способа подачи устанавливается финансовое взыскание в размере 200 рублей.

Если нарушение касается декларации по НДС (она сдана в бумажном виде), налоговая служба не засчитает её сдачу и применит финансовое взыскание за нарушение сроков подачи этой декларации в соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ.

Как заполнять «Персонифицированные сведения о физических лицах»

В каждом поле указывается только один показатель, за исключением показателей, значением которых являются дата или десятичная дробь. В случае отсутствия какого-либо показателя количественные и суммовые показатели заполняют значением «0», а в остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля проставляют прочерк. Исправление допущенных в отчете ошибок не допускается.

Нужно ли подавать персонифицированные сведения

Титульный лист отчета служит для указания информации о самом работодателе (его наименование, ИНН, КПП, контактные данные) и периоде, за который сдается отчет (если отчет сдается за декабрь 2023 года, в нем нужно проставить код «12»). В поле «Календарный год» следует указать 2024 год (2023 год – если отчет представляется за декабрь 2023 года). В поле «Номер корректировки» для первичного отчета нужно проставить значение «0».

В разделе «Персональные данные» указывают ФИО работника (строки 040–060), его ИНН (строка 020) и СНИЛС (строка 030). Строку 010 заполняют только при аннулировании ранее представленных данных, отраженных по строкам 020–060. В строке 070 указывают сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу сотрудника за отчетный месяц. Если за указанный период сотруднику никаких выплат не начисляли, в строке 070 следует поставить прочерк. При аннулировании ранее представленных сведений в строке 010 нужно указать признак аннулирования «1», а по строке 070 проставить прочерк.

В отчет необходимо включить всех сотрудников, работавших в компании в отчетном месяце на основании трудовых договоров и договоров ГПХ. Если тот или иной сотрудник к моменту сдачи отчетности уже был уволен из компании, его также включают в отчет.

Размеры штрафов за нарушения при сдаче отчётности в 2024 году

| Вид отчётности | Ответственность | | |

| —————————————————————————————————————————————— | ————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— | ————————————————————————————————————— | ——————————————————————————————————————————————————- |

| Организации | Должностных лиц | Дополнительно | |

| ИФНС | | | |

| Налоговые декларации и РСВ | 5% от не уплаченной по декларации (расчёту) суммы налога (взносов) за каждый полный и неполный месяц просрочки.Максимум — 30% от недоимки, минимум — 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ) | Предупреждение или штраф 300–500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ) | Возможно приостановление операций по счетам (подп. 1 п. 3; п. 3.2 ст. 76 НК) |

| Налоговые расчёты (кроме 6-НДФЛ)* | 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ) | Штраф 300–500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ) | Счёт не блокируется |

| *К налоговым расчётам здесь относятся:квартальные декларации по прибыли;налоговый расчёт о доходах, выплаченных иностранным организациям. | | | |

| 6-НДФЛ | 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня для подачи расчёта (п. 1.2 ст. 126 НК РФ) | Штраф 300–500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ) | Возможно приостановление операций по счетам (п. 3.2 ст. 76 НК) |

| Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской отчётности | 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ) | Штраф 300–500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ) | Счёт не блокируется |

| Персонифицированные сведения о физлицах | 200 руб. | Штраф 300–500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ) | — |

| СФР | | | |

| ЕФС-1, подраздел 1.1 раздела 1 | — | За просрочку или несдачу — предупреждение или штраф 300–500 руб. (ст. 15.33.2 КоАП РФ) | — |

| ЕФС-1, остальные подразделы раздела 1 | За просрочку, несдачу или ошибки — 500 руб. за каждое застрахованное лицо (ст. 17 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ) | За просрочку или несдачу — предупреждение или штраф 300–500 руб. (ст. 15.33.2 КоАП РФ) | — |

| ЕФС-1, раздел 2 | За просрочку, несдачу или ошибки — 5% от взносов, начисленных к уплате за последние три месяца расчётного периода, за каждый полный или неполный месяц просрочки.Максимум — 30% от недоимки, минимум — 1000 руб. (п. 1 ст. 26.30 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ) | За просрочку или несдачу — предупреждение или штраф 300–500 руб.(ст. 15.33 КоАП РФ) | — |

| ЕФС-1 — за нарушение электронного способа сдачи | 1000 руб. (ст. 17 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ) | — | — |

| Подтверждение основного вида деятельности | — | — | Установление тарифа по виду деятельности с максимальным уровнем профриска (п. 13 Правил, утв. постановлением Правительства от 01.12.2005 № 713) |

| Росстат | | | |

| Статформы | От 20 000 до 70 000 руб. — за первичное нарушение; от 100 000 до 150 000 руб. — за повторное (ст. 13.19 КоАП) | От 10 000 до 270 000 рублей — за первичное нарушение; от 30 000 до 50 000 руб. — за повторное (ст. 13.19 КоАП) | Обязанность возместить Росстату ущерб, возникший в связи с необходимостью исправления итогов сводной документации (ст. 3 закона от 13.05.1992 № 2761-I) |

Штрафы за несдачу отчётности в Росстат

Несдача статистических сведений или предоставление недостоверных данных — административное правонарушение. В соответствии со ст. 13.19 КоАП РФ, оно грозит ИП или ООО административным штрафом.

Повторное нарушение влечёт за собой наложение ещё больших санкций. При этом речь идёт не о случаях непредставления (либо представления с нарушением установленного срока) конкретной формы статистической документации, а о несдаче статотчётности в целом независимо от её вида. Понеся ответственность, нарушитель по-прежнему будет обязан предоставить Росстату требуемые документы.