Корректировка и уточнение бухгалтерской отчётности

Исправление и уточнение бухгалтерской отчетности

Из нашей статьи вы узнаете:

Отчётный период – один из самых сложных моментов для многих бухгалтеров, ведь важно учесть все данные за год (или за более короткий срок) и не совершить недочётов.

Ведь если налоговая служба обнаружит их, компания может потерпеть убытки и заплатить штраф. Но что делать, если ошибка всё равно допущена и идентифицирована уже после сдачи отчётности?

Не стоит сразу паниковать, для этого вы можете скорректировать и уточнить бух.данные, а также сделать корректировки налоговой отчётности. Об этом поговорим в сегодняшней статье.

Как исправить налоговую декларацию

Если была выявлена ошибка в декларации 3-НДФЛ за 2023 год или более ранние годы, то ее нужно исправить, выполнить новый расчет и направить в инспекцию. В противном случае вам откажут в налоговом вычете, а если вы декларируете доход, выпишут штраф.

Уточненная или корректирующая декларация — это исправленный документ вместо первичного или того, в котором были выявлены недочеты. Внести изменения в декларацию 3-НДФЛ нельзя, можно лишь составить новый документ (ст. 81 НК РФ).

Если уточненных расчетов несколько, каждому присваивается порядковый номер — чтобы инспектору было понятно, сколько всего документов было представлено.

Первичная может быть только одна. На титульном листе первички ставится цифра 0. Если в этом документе обнаруживаются ошибки, сдается корректирующая и проставляется цифра 1.

Уточненный расчет также бывает ошибочным. Если гражданин неправильно заполнил уточняющую декларацию, предоставляется очередной корректирующий документ — уже с цифрой 2. Любая другая ошибка в налоговой декларации в 2024 году исправляется по аналогии — с изменением порядкового номера корректировки.

Каждая последующая корректирующая форма обнуляет сведения из предыдущей.

Как исправить налоговую декларацию

Если была выявлена ошибка в декларации 3-НДФЛ за 2023 год или более ранние годы, то ее нужно исправить, выполнить новый расчет и направить в инспекцию. В противном случае вам откажут в налоговом вычете, а если вы декларируете доход, выпишут штраф.

Исправление и уточнение налоговой декларации

Как исправить налоговую декларацию, если была допущена ошибка? Давайте рассмотрим этот вопрос подробнее.

Мы предоставляем вам информацию, которая поможет разобраться с корректировкой и уточнением бухгалтерской отчетности, чтобы избежать возможных штрафов и убытков для вашей компании.


Главный специалист по налогообложению • Стаж 20 лет

Заключение

Теперь вы знаете, что делать, если была допущена ошибка в налоговой декларации. Очень важно вовремя исправить и уточнить документы, чтобы избежать недоразумений с налоговой службой. Надеемся, что предоставленная информация была полезной для вас.

Не забывайте своевременно проверять и корректировать свои бухгалтерские данные. Будьте внимательны и бережите свое бизнес-имущество.

Главный специалист по налогообложению

Чтобы не исправлять неточности и не затягивать с получением вычета, обращайтесь к нашим экспертам. Мы проверим документы и в 2-дневный срок заполним 3-НДФЛ с соблюдением всех правил законодательства — корректно и без ошибок.

Оформим налоговый вычет за вас

Заполните самостоятельно декларацию 3-НДФЛ для налогового вычета в интуитивном конструкторе.

Наш эксперт проверит ваши документы, заполнит за вас декларацию 3-НДФЛ для налогового вычета и самостоятельно отправит ее в ИФНС.

Видео

Как передать в ИФНС корректирующие документы

Уточненная налоговая декларация 3-НДФЛ подается в инспекцию также, как и первичка:

Если в декларации 3-НДФЛ допущена ошибка, к исправленной форме можете приложить документы, которые подтверждают или дополняют указанные данные. Если такие бумаги вы уже отправляли в налоговую инспекцию, то повторно их можно не передавать.

Важно! Как только вы отправляете первичную отчетность в ИФНС, начинается 3-месячная камеральная проверка (ст. 88 НК РФ). При выявлении ошибок и подаче корректирующей формы проверка первоначальной прекращается, и начинается новый 3-месячный отсчет — по уточненке.

Видео

Когда сдавать уточненку

Как мы уже сказали выше, чтобы исправить декларацию 3-НДФЛ, то есть внести уточнения и убрать ошибочные данные, необходимо создать корректировку.

Попов заполнил декларацию на вычет и передал ее в ИФНС. Через две недели он вспомнил, что не включил в документ часть расходов. Попов заполнил новую декларацию, присвоил ей номер 1 и отправил ее в ФНС.

От вида ошибок зависит, делать ли исправления и отправлять ли новый документ:

• выявлены нарушения, так как занижена сумма налога к уплате — точно подаете уточненный расчет;
• когда НЕ занизили налог — самостоятельно решаете, подавать вам уточненку или нет.

При исправлении ошибок сделать корректировку следует по той же форме, что действовала в период, за который вы сдаете.

Статус камеральной проверки отражается в личном кабинете на сайте ФНС России.

Если декларация заполнена неверно, и во время проверки инспектор обнаружит ошибки или неточности, то направит вам требование, в котором будет написано, что нужно дальше делать:

• представить пояснения или дополнительные документы;
• внести исправления и сдать уточненку.

Если вы такое требование не получали — значит, ваш отчет заполнен правильно.

Срок исправления отчетности

После получения требования о предоставлении пояснений у вас есть 5 рабочих дней, чтобы направить свои пояснения в налоговую инспекцию.

Если вы получили требование о внесении исправлений, то в ответ необходимо отправить корректирующую 3-НДФЛ и указать на титульном листе номер корректировки (об этом мы говорили выше).

В отдельных случаях вы имеете право не исправлять отчетность, а значит по окончании проверки вам направят специальный акт с вынесенным решением.

Бланк декларации за 2023

Частые вопросы

Отклонили декларацию 3-НДФЛ. Сколько уточняющих можно подать?

Столько, сколько потребуется. Но помните, что вернуть налог можно только за последние три года. И если вы подадите первоначальную отчетность вовремя, а уточняющую — по истечение законных сроков, то получить возврат налога не удастся.

Чем грозит ошибка в 3-НДФЛ на вычет, если ошибочно подала декларацию?

Все зависит от вида погрешности. Вас могут попросить внести исправления или предоставить дополнительные сведения.

Заявление на соц вычет за 2020 г. подал в начале 2024 г. Получу вычет?

В этом случае вам откажут в возврате налога. По закону вы имеете право на социальный вычет по НДФЛ в течение трех лет до момента подачи заявления.

Заключение эксперта

Если налоговая инспекция нашла ошибки, редактировать декларацию 3-НДФЛ в 2024 году не разрешено, следует предоставить исправленный документ. Но самый правильный путь — изначально доверить работу профессионалам и не допускать ошибок. Так вы без задержек получите максимальный налоговый вычет, а при декларировании дохода получите дельный совет для законной оптимизации налогов. Надеемся, что наша статья была для вас полезна.


Специалист по налогообложению • Стаж 10 лет

В статье расскажем о том, как подать уточненную декларацию 3-НДФЛ в 2024 году, в каких случаях необходимо заменить первичный документ, и что будет, если этого не сделать. Также рассмотрим, какие ошибки считаются критическими, и в какие сроки их необходимо исправить.

Зачем нужна уточненная декларация по налогу

Уточненная декларация 3-НДФЛ — это отчетный документ, заменяющий первичную декларацию, если в той были допущены ошибки или неточности. В новую декларацию вносятся все данные из первичного документа, но с учетом корректировок (статья 81 НК РФ).

Серова сдала 3-НДФЛ на имущественный вычет, и через пару дней вспомнила, что не внесла в документ расходы на лечение. Серова заполняет уточненную декларацию и вносит в нее как данные по имущественному вычету, так и данные по лечению. То есть составляет новый документ с учетом всех годовых расходов.

Когда вы сдаете первичную 3-НДФЛ, будьте внимательны, — с момента ее представления в инспекцию уже нельзя откорректировать, изменить данные или исправить неточность. На следующий день начинается камеральная проверка вашего документа, которая длится 3 месяца (ст. 88 НК РФ).

Важно! Если камеральная проверка первичной 3-НДФЛ уже закончилась, и вы вернули весь годовой НДФЛ, уточняющая декларация принята не будет.

Как правильно заполнить уточненную декларацию

К сожалению, не всегда внесение изменений в налоговую декларацию получается с первого раза. И тогда вслед за первой уточненкой придется подавать вторую. Чтобы избежать подобных ситуаций, помните об основных моментах:

Бланк декларации

Уточнить налоговую декларацию можно только на том же бланке, что вы использовали при заполнении первички. И если в 2024 г. вы хотите составить уточненную декларацию за 2022 г., то вы должны заполнить форму за 2022 г.

Номер корректировки

Каждой декларации присваивается свой номер. Для первичной это 0, для первой уточненной — 1. Если опять ошиблись или не внесли что-то важное, то следующий документ пойдет под номером 2.

Правила заполнения

Бланк заполняйте с самого начала. Помните, что представление уточненной налоговой декларации аннулирует предыдущую. Поэтому недостаточно внести только новые данные. Необходимо повторить всю информацию из первичного документа и дополнить ее недостающей информацией. Или исправить те ошибки, что были допущены в первичке.


Специалист по налогообложению

Если в отчетности вы занизите налог к уплате или не уплатите налог в полном объеме, то инспектор начислит штрафы и пени. Правильно оформить декларацию вам помогут наши эксперты — за 2 дня заполнят форму и самостоятельно отправят в вашу ИФНС.

Будет ли наказание, если сдать корректировку

Все зависит от того, когда вы представили в ФНС уточненную налоговую декларацию, и остались ли вы должны государству по налогам.

Срок подачи уточненной декларации не превысил установленный законом срок сдачи первички

Так как уточненка подана без нарушения срока, то наказания не будет — вы выполнили все требования по предоставлению отчетности. А то, что вы решили уточнить декларацию 3-НДФЛ, повлияет только на срок проверки — он начнется со дня подачи уточненки.

Опоздали с подачей, но налог успеваете оплатить вовремя

Если исправленные данные поданы в ФНС до того как инспекция на них указала, никаких последствий не будет. Даже если ошибка выявлена в ходе камеральной проверки, но налогоплательщик не был об этом оповещен и успел до уведомления подать корректировку, налогоплательщик освобождается от ответственности (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

В первичке допустили ошибку, и после корректировки образовался долг по налогу

Все зависит от того, какое у вас сальдо на ЕНС (едином налоговом счете). Проверьте его в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Если сальдо положительное, то есть там есть деньги, и их достаточно чтобы закрыть долг по налогу и уплатить пени, то все нормально, можете сдавать корректировку. ФНС самостоятельно спишет долг и пени с ЕНС.

Если денег недостаточно или сальдо нулевое, то надо срочно пополнить ЕНС, а потом отправить уточненку.

Налоговая самостоятельно обнаружила долг по налогу и уведомила вас об этом

Это самая плохая ситуация. Кроме пени вам придется заплатить штраф за неуплату налога в размере 20% от суммы долга и погасить саму задолженность по подоходному налогу.

Налоговая пришлет требование об уплате. В этом случае срок подачи уточненной декларации 3-НДФЛ — 5 дней.

Важно! Чтобы уточнить декларацию на налоговый вычет, вам необходимо приложить документы, подтверждающие ваше право на увеличение суммы выплаты. Без них ваша корректировка не будет принята во внимание.

Как сдать уточненную декларацию

Уточненная налоговая декларация 3-НДФЛ подается в налоговую инспекцию любым доступным вам способом:

| | Способ подачи отчета |

| —————————————————————————- |

| | лично по адресу нахождения инспекции |

| | в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС РФ |

| | по почте с описью вложения |

| | через онлайн-сервисы, например, «Налогия» |

По закону подавать корректировки можно неограниченное количество раз. Налоговый орган не имеет права отказать в приеме уточненной отчетности.

Важно! Помните, что как только вы отправляете корректирующую форму, проверка первоначального отчета прекращается и начинается проверка уточненки. То есть срок увеличивается.

Какие ошибки нужно исправлять

Как мы уже сказали выше, корректировка 3-НДФЛ — это внесение уточнений в первичный расчет.

Давайте разберем, какие ошибки обязательно нужно исправить:

• если недостоверные сведения привели к занижению налога к уплате, то вы обязаны подать новую 3-НДФЛ;

• если ошибки не занизили суммы подоходного налога к уплате, но исказили правильные данные, то вы сами решаете, подавать корректировку или нет (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Частые вопросы

Обнаружила ошибку в 3-НДФЛ, которую уже сдала в инспекцию. Что делать?

Исправить данные в этом же документе уже нельзя, так как придется сделать уточненную декларацию. В корректирующем документе вы укажете нужные данные.

Как правильно — уточненная или корректирующая? В чем разница?

Разницы нет. Называйте так, как вам удобно. И уточненная и корректирующая декларация — это замена первичной, если в ней есть ошибки.

Забыл внести часть расходов. Могу я сдать уточненку после получения вычета?

Если налога, уплаченного в течение отчетного периода, достаточно, чтобы учесть дополнительные расходы, значит, вы можете подать уточненную декларацию. Если же вы уже выбрали весь годовой НДФЛ, отменить выплату возмещения и заменить данные нельзя.

Заключение эксперта

Согласно статьи 81 Налогового кодекса, уточненная налоговая декларация за 2023 год подается в том случае, если в первичном документе были обнаружены критические ошибки. Новая декларация отменяет предыдущую, поэтому укажите в ней всю информацию о доходах, налогах и вычетах за соответствующий год. Проверяйте внимательно все данные.

Противодействие коррупции

Кодекс этики и служебного поведения

Скачать

Приказ о назначении ответственного за работу по профилактике коррупционных правонарушений

Скачать

Комиссия по урегулированию конфликта интересов

Скачать

Положение о комиссии по урегулированию конфликта интересов

Скачать

Порядок взаимодействия с правоохранительными органами в сфере противодействия коррупции

Скачать

Приказ «Об организации «телефона доверия» по вопросам противодействия коррупции»

Скачать

Памятка о противодействии коррупции

Скачать

Положение о подарках и знаках делового гостеприимства

Скачать

Кодекс этики и служебного поведения

Скачать

Приказ о назначении ответственного за работу по профилактике коррупционных правонарушений

Скачать

Комиссия по урегулированию конфликта интересов

Скачать

Положение о комиссии по урегулированию конфликта интересов

Скачать

Порядок взаимодействия с правоохранительными органами в сфере противодействия коррупции

Скачать

Приказ «Об организации «телефона доверия» по вопросам противодействия коррупции»

Скачать

Памятка о противодействии коррупции

Скачать

Положение о подарках и знаках делового гостеприимства

Скачать

Справка о доходах за 2018 год

Скачать

Справка о доходах за 2018 год (уточняющая)

Скачать

Справка о доходах за 2019 год

Скачать

Справка о доходах за 2020 год

Скачать

Информация о среднемесячной заработной плате руководителя и его заместителей за 2018 год

Скачать

Информация о среднемесячной заработной плате руководителя и его заместителей за 2019 год

Скачать

Информация о среднемесячной заработной плате руководителя и его заместителей за 2020 год

Скачать

Информация о среднемесячной заработной плате руководителя и его заместителей за 2021 год

Скачать

Информация о среднемесячной заработной плате руководителя и его заместителей за 2022 год

Скачать

Информация о среднемесячной заработной плате руководителя и его заместителей за 2023 год

Скачать

Справка о доходах за 2018 год

Скачать

Справка о доходах за 2018 год (уточняющая)

Скачать

Справка о доходах за 2019 год

Скачать

Справка о доходах за 2020 год

Скачать

Информация о среднемесячной заработной плате руководителя и его заместителей за 2018 год

Скачать

Информация о среднемесячной заработной плате руководителя и его заместителей за 2019 год

Скачать

Информация о среднемесячной заработной плате руководителя и его заместителей за 2020 год

Скачать

Информация о среднемесячной заработной плате руководителя и его заместителей за 2021 год

Скачать

Информация о среднемесячной заработной плате руководителя и его заместителей за 2022 год

Скачать

Информация о среднемесячной заработной плате руководителя и его заместителей за 2023 год

Скачать

План мероприятий по противодействию коррупции на 2022 год

Скачать

План мероприятий по противодействию коррупции на 2021 год

Скачать

План мероприятий по противодействию коррупции на 2018−2020 годы

Скачать

План мероприятий по противодействию коррупции за 2022 год

Скачать

План мероприятий по противодействию коррупции на 2021 год

Скачать

План мероприятий по противодействию коррупции на 2018−2020 годы

Скачать

Как исправить ошибки в НДФЛ

Если в расчёт 6-НДФЛ закралась ошибка, следует сделать корректировку. Рассмотрим, наиболее частые нарушения, допускаемые при заполнении 6-НДФЛ, как подготовить уточнённый расчёт, а также, в каких случаях корректировка является обязанностью, а в каких правом налогового агента.

Дата выявления ошибки и внесение корректировок в отчётность

Если говорить о годовой отчётности, её должны сдавать все индивидуальные предприниматели и юридические лица, зарегистрированные в России. Дата подачи документов – спустя 3 месяца после окончания исследуемого периода, то есть 31 марта.

Что касается промежуточной отчётности, то срок представления всех данных меняется в зависимости от периода (месяц / квартал). Более подробно о том, какие бывают виды отчётности, зачем они вообще нужны и что будет, если их не представлять в налоговый орган, вы можете прочитать в нашей статье.

На внесение корректировок в отчётность влияет время, когда вы нашли ошибку. Разберём каждый случай на наглядных примерах.

Сценарий 1. Ошибка выявлена до или во время заполнения отчёта

Это самый простой исход. Чтобы исправить все неточности, нужно просто ввести корректные данные, – и тогда неверная операция или проводка исправится. Главный плюс – не придётся сдавать корректировку бухгалтерской отчётности в налоговую.

Перед тем как скорректировать отчётность, финально проверьте и эти значения.

Сценарий 2. Ошибка выявлена после заполнения отчёта

Если вы нашли ошибку в отчётности, но ещё не сдали документы на утверждение руководителю, следует:

• Внести новые правильные данные и исправить те проводки, которые оказались с неверной информацией.

• Переделать бухбаланс.

• Заменить неверную часть отчётности на актуальную.

• Передать новую собранную отчётность на согласование.

Обязательно укажите свои реквизиты и дату изменения!

Сценарий 3. Ошибка в отчётности выявлена после направления в налоговую инспекцию

Самый сложный из 3 сценариев, однако и тут можно внести изменения. Корректировка бухгалтерской отчётности после сдачи её в налоговую происходит так – вы должны:

• Найти ошибки в отчётности и проанализировать, на какие именно показатели они влияют и где ещё нужно исправить, чтобы отчёт был верным.

• Внести изменения в отчётность и подготовить новые документы.

• Отправить их снова в налоговый орган.

• Заплатить штраф или дополнительный налог (если это потребуется после корректировки отчётности).

С 2023 года был создан ЕНС – Единый налоговый счёт, который позволяет собирать все платежи в одной системе и быстро их оплачивать. Чтобы рассчитать, сколько компания должна за отчётный период, используется специальная формула.

Обязательные платежи налогоплательщика минус то, что уже оплачено = необходимая сумма для оплаты.

При этом можно заранее пополнить счёт (например, вносить сумму раз в месяц) с помощью Единого Налогового Платежа (ЕНП), чтобы система сама распределила все деньги по обязательствам. Более подробно о том, как работать с ЕНС, вы можете узнать на сайте Госуслуг.

Способы исправления прошлогодних ошибок в отчётности

| Существенность | Отчётный период | Когда обнаружили | План исправления |

| ———————————————— | ————————————————————————— | ——————————————————————————————————- | ————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— |

| + | Прошлый период | Руководитель подписал, однако акционеры, инвесторы и другие лица ещё не получили документ | Исправляйте записями по соответствующим счетам за декабрь отчётного года.Составляйте уточнённую отчётность. |

| — | Прошлый год | Руководитель не подписал отчётность | Исправляете декабрём прошлого года. |

| + | Прошлый год | Руководитель подписал, собственникам представили отчётность, но сделано это было до даты её утверждения | Составьте новый отчёт.Вышлите его всем тем, кто получил первый вариант с ошибками |

| + | Прошлый год | Отчётность утверждена | Внесите в регистры дату нахождения ошибки.Измените показатели и используйте сч.84Дайте подробную пояснительную записку (суть, обоснование правки, период, когда вы обнаружили ошибку и что за отчётный период был) |

| — | Прошлый год | Руководитель утвердил отчётность, и она сдана в налоговую | Сразу же исправьте ошибку, заполнив сч. 91, при этом не нужно отправлять уточнённую отчётность в налоговый орган.В пояснительной записке укажите причину, по которой у вас есть расхождения за прошлый год и какие данные у вас сейчас. |

| Дополнительные случаи | | | |

| Нашли ошибки в отчётности за любой прошедший год | Вносите правки без корректировки периода, в котором проводилась отчётность | | |

| Нашли ошибки в отчётности в этом году | Делайте проводки по счетам.Обязательно ставьте дату обнаружения ошибки. | | |

* План исправления обоснован ПБУ 22/2010 пунктами 6,7, 8, 10, 15. Если вы хотите уточнить что-то другое, используйте закон.

Не забывайте отправлять исправленный вариант бухгалтерской отчётности всем, кто получил первоначальную версию – собственники, инвесторы, партнёры, кредитные банки и т.д.

Сдача уточнённой бухгалтерской отчётности

Если вы заметили ошибку после отправки отчётов в налоговую, но годовую отчётность орган ещё не рассмотрел, вы можете использовать те же бланки, что и при первичном заполнении. После внесения коррективов нужно отправить отчётность в ИФНС.

Если же ваши документы уже рассмотрены и стоит статус «Требуется корректировка», изучите отчёт, где именно допущены ошибки, и представьте исправленные листы. При этом нужно ставить цифры «1», «2» и так далее в зависимости от того, сколько раз меняете данные.

Когда можно не подавать корректировку

И все же существуют ситуации, когда уточнёнку можно не делать. К ним относятся следующие случаи:

1. Сотрудник поменял статус с резидента на нерезидента или наоборот в последнем квартале года. Ранее достаточно было отразить изменение в годовой декларации. С 2024 года ставки НДФЛ для резидентов и нерезидентов стали равными, поэтому перерасчёт делать не надо.

2. Работник с опозданием предоставил документы по вычету. Даже если сотрудник подал заявление на вычет вовремя, а подтвердил документами его позднее, за прошлые периоды уточнёнку подавать не надо. Перерасчёт НДФЛ оформляется в том месяце, когда поданы документы (разъяснение в Письме ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6925 и УФНС по г. Москва от 03.07.2017 № 13-11/099595).

В описанных ситуациях корректировочный расчёт можно не подавать и это не будет считаться нарушением.

Если в конце года найдена ошибка в разделе 2 6-НДФЛ за I квартал, надо подать корректировку и за I квартал, и за полугодие и за 9 месяцев, так как данные в разделе 2 формируются нарастающим итогом.

В случае обнаружения ошибки в разделе 1 первого квартала или на титульном листе, достаточно предоставить уточненку только за I квартал, так как первый раздел формируется поквартально.

При нахождении ошибок в расчёте, которые не связаны с суммой НДФЛ, компания может не делать корректировку. Поскольку в данном случае представление уточнёнки является правом, а не обязанностью налогового агента. Но воспользоваться этим правом всё же стоит, чтобы избежать штрафа за недостоверные сведения (п. 2 ст. 126.1 НК РФ, письмо ФНС Россииот 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Обзор документа

Минфин подготовил обзор типичных ошибок, допускаемых при заполнении справок о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера.

В каких случаях нужно сдавать корректирующую бухгалтерскую отчётность

Помимо того, что существенная ошибка серьёзно влияет на экономические решения, у неё ещё есть процентный показатель – искажения должны составлять не менее 10%.

Например, в качестве актива у вас есть здание, которое вы приобрели за 3 000 000 рублей. Компания определила стоимость актива за каждый год исходя из своих прогнозов долгосрочных экономических условий и соблюдения учётных правил, связанных с его использованием (прогнозирование будущих доходов и расходов от здания, амортизация актива и т.д.)

Однако в каком-то году компания допускает ошибку и вместо 3 000 000 рублей ставит 3 300 000 рублей (что > на 10%).

Казалось, почему эту ошибку можно назвать существенной? Она влияет на несколько исходов:

1. Искажение финансового положения.

Указав 3 300 000 рублей в качестве стоимости актива (вместо правильного), вы завысили капитал компании — фальсифицировали информацию, что категорически запрещено. Это может привести к судебным процессам, убыткам вплоть до окончания существования компании.

Также завышение стоимости влияет на амортизацию.

Это затратная статья отчётности, в которой указывается износ долгоживущих объектов, например, оборудование или техника.

Амортизация, в свою очередь, влияет на указание прибыльности компании. Допущение такой ошибки сулит компании следующим исходом.

2. Ваша репутация испорчена.

Все эти ошибки могут быть замечены не только налоговым органом (что приведёт к санкциям), но и инвесторами и партнёрами, которые увидят фальсификацию и как минимум потеряют к вам доверие, а значит, не будут сотрудничать и перестанут вкладывать в ваш бизнес деньги.

Как проверить правильность заполнения 6-НДФЛ

Чтобы убедиться, что корректирующая форма 6-НДФЛ заполнена верно, и у ИФНС не будет причин к4для отправки требования об устранений расхождений, нужно проверить корректность заполненных данных. Для этого налоговики разработали специальные контрольные соотношения показателей.

Корректировка бухгалтерской отчётности после сдачи в налоговую

Перед тем как говорить о корректировке, стоит разобрать, что такое «ошибка» в бухгалтерской отчётности.

Согласно закону ПБУ 22/2010 под ошибкой понимается предоставление неправильной информации, которая может сильно повлиять на экономические решения.

Если вы заметили, что допустили неточности или вовсе внесли не те данные, следующим шагов нужно разграничить, на какой стадии сдачи находятся документы.

По № 402-ФЗ, который регулирует бухгалтерский учёт, исправления можно вносить только до утверждения документов собственником компании.

Когда требуется представить уточненку по 6-НДФЛ

Если ошибка в 6-НДФЛ не повлияла на сумму налога, и налоговый агент подал уточнения прежде, чем нарушение заметили налоговые инспекторы, на него не будет наложен штраф за предоставление недостоверных сведений.

Нарушения в расчётах могут возникать из-за математических ошибок при подсчёте сумм,а также из-за упущения каких-либо сведений. В своих письмах налоговая разъясняет отдельные ситуации, при которых необходимо подать уточненку:

1. При перерасчёте дохода за предыдущие периоды (письмо от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@ вопрос 8 и от27.01.2017 № БС-4-11/1373@ пункт 2).

2. Если в отчётном периоде отображена начисленная, но не выданная заработная плата. Например, зарплату за май работники получили в июле. В декларацию за 1 полугодие её включили. Это неправильно, так как дата получения дохода— это день фактической выплаты этого дохода (правила изменены в 2023 году).

Что будет, если не подать уточнённый расчет

Любая неточность в отчётности признаётся налоговыми инспекторами за подачу недостоверных сведений. Если не внести исправления, за каждый документ с ошибкой ФНС начислит штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 126 НК РФ в размере 500 рублей для юрлица или индивидуального предпринимателя. Кодексом также предусмотрен штраф и для должностного лица в размере 300-500 рублей.

Помимо этого, если ошибка или невнесение сведений привели к занижению суммы НДФЛ, организации придется выплатить штраф в размере 20% недоплаченного налога.

Подача уточненки всегда позволяет избежать штрафных санкций?

Здесь есть нюансы. Как мы уже указали выше, самостоятельное исправление ошибки, не повлиявшей на сумму налога, освобождает от штрафа за предоставление недостоверных сведений (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Если же ошибка привела к несвоевременной уплате НДФЛ в бюджет, то на компанию или индивидуального предпринимателя может быть наложено два штрафа (в случае, если несоответствие нашла налоговая):

• по статье 126.1 НК РФ за недостоверные сведения;

• по статье 123 НК РФ за несвоевременное перечисление налога в бюджет.

Подача уточнёнки в данном случае освобождает от штрафа по статье 126.1.

В Налоговом Кодексе предусмотрены условия и для освобождения от штрафа по статье 123 (п.4, 6 статьи 81 НК РФ). Для избежания взыскания следует сначала перечислить недоплаченную сумму налога, а также пени, и только после этого подавать уточнёнку. В случае, если налог и пени были уплачены задолго до того, как подаётся уточняющая декларация, желательно оформить сопроводительное письмо, уведомляющие об уплате.

В случае нахождения ошибки, не повлиявшей на сумму НДФЛ, перед подачей корректировки следует проверить, был ли уплачен налог. Если нет, то перечислить, и после этого подать уточнённый расчёт.

Если компания не допускала ошибок в 6-НДФЛ, но несвоевременно оплатила НДФЛ, она также может быть освобождена от штрафа. Такое решение принял Конституциональный Суд РФ — Постановлению Конституционного Суда РФ от 06.02.3018 № 6-П. Для этого необходимо оплатить налог и пени до того, как налоговая обнаружит нарушение.

Внесение корректировок отчётности после утверждения

Всегда ли распространяется правило запрета коррекции информации после того, как всё было подписано руководителем? Нет, есть некоторые исключения.

Например, вы сдали отчётность, а данные поменялись – тогда бухгалтер должен внести только эти новые данные за текущий период (в записях при этом используется счёт учёта нераспределённой прибыли).

Только в таком случае закон разрешает добавить изменения после утверждения.

Как составить уточнённый расчёт

Корректировка подаётся в том же виде, в каком был составлен первоначальный расчёт. Если он был оформлен на бумаге, уточнёнка также оформляется на бумаге. Если 6-НДФЛ формировалась в электронном виде и передавалась через ЭДО, то и уточнённый расчёт следует оформить и предоставить через ТКС.

Рассмотрим некоторые типичные ошибки и как их исправить.

Расчёт был подан не в то отделение ИФНС

Если в отчёте неправильно был указан код КПП или ОКТМО, для исправления следует подать две декларации:

1. В первоначальной декларации оставить все данные, кроме неверно указанных КПП или ОКТМО. Исправить значение кода на верное и предоставить расчет с номером 000.

2. Во второй декларации следует оставить прежние (неправильные) значения КПП или ОКТМО, во всех разделах проставить нули. Подается с номером 001.

Даже если корректировочные декларации по данному виду ошибки будут сданы с опозданием, на налогового агента не накладывается штраф.

Корректировка по отпускным

Перерасчёт нужен, если была неправильно указана сумма выплаченных отпускных (с 2024 года в 6-НДФЛ указывается именно выплаченная сумма, а не начисленная). В этом случае в строке 120 раздела 2 указывается верная сумма оплаты за отпуск.

Если неправильно был указан размер исчисленного или удержанного налога, исправления вносятся в строку 140 или 160 соответственно.

Если пересчитана начисленная сумма оплаты, корректировку подавать не надо, так как налог рассчитывается от фактически выданной суммы.

Корректировка материальной выгоды и налога с неё

Подача уточнёнки может потребоваться, если у сотрудника был удержан НДФЛ с материальной выгоды в 2023 году. Затем работник решил воспользоваться разрешением Правительства РФ не удерживать налог с этого вида дохода в 2021 — 2023 годах и написать заявление о возврате.

Также необходимость подать корректировочный расчёт возникнет, если неправильно был указан налог в 6-НДФЛ в течение 2023 года. В этом случае нужно переделать все декларации 6-НДФЛ за 2023 год, начиная с того периода, когда он впервые появился. Для этого берётся раздел 2 (старой формы) по ставке 35%, в нём:

• меняются суммы строк 110, 112 (вычитается сумма полученной материальной выгоды);

• меняется сумма строки 140 (вычитается НДФЛ с материальной выгоды);

• строка 160 остаётся без изменений.Также необходимо подать уточненку, если неправильно была рассчитана сумма.

В 2024 году удержание НДФЛ с материальной выгоды — законно. Если сумма налога указана неверно, она корректируется таким же образом, как указано в разделе по исправлению налога и дохода.

По сотрудникам, имевшим материальную выгоду за 2023 год, в 2024 году надо будет подать корректирующие или аннулирующие справки о доходах и налогах (приложение 1 к расчёту) в случае обнаружения ошибки после сдачи годового отчета за 2023 год.

Если излишне удержанный налог по материальной выгоде был в 2021 или 2022 году, тогда требуется подать корректировки по прошедшим периодам, а в текущем вернуть сотруднику налог.

Исправления в справках о доходах и налогах

Если ошибка найдена в годовой справке о доходах и налогах, делается корректировка конкретной справки с неточностью. Другие справки, в которых все сведения верные, не надо повторно предоставлять, так как документ формируется отдельно на каждого застрахованного.

Номер справки указывается прежний, а в графе «номер корректировки сведений» — порядковый номер уточнения (01, 02 и т. д.)

В некоторых случаях подается аннулирующая справка, например:

• сведения по застрахованному лицу подали в другое отделение ИФНС;

• в справке сотрудника ошибочно указали данные его однофамильца;

• работник головного офиса по ошибке попал в список обособленного подразделения.

Аннулирующая справка подается с номером 99.

Примеры ошибок, указанных в уточнённой бухгалтерской отчётности

Существует 4 самых распространённых ошибки в отчётности, которые чаще всего совершаются бухгалтерами. Давайте разберём каждую и покажем, нужно ли отправлять уточнённую отчётность или всё же это необязательно.

| Причина | Нужно ли сдавать отчётность? |

| ————————————————————————— | ————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— |

| Вы допустили ошибку в написании имени или названии компании | Это самый незначительный недочёт из 4. Поэтому можно не сдавать |

| Вы неправильно указали цифровые реквизиты компании – ОСНО, ОГРН, ИНН, ОКТМО | Советуем исправить в таком случае те части, где допущены ошибки |

| Вы отправили отчётность, но пропустили несколько важных листов | Обязательно нужно исправить, ведь проверочная система ФНС не пропустит вас дальше на рассмотрение в налоговую -> отчёт будет засчитан как несданный |

| Вы ошиблись в основных цифрах – доходы / расходы / амортизация и т.д. | Самая значимая ошибка отчётности. Её также нужно незамедлительно исправить и выслать уточняющую отчётность с пояснительной запиской. Если вы этого не сделаете, компания заплатит большой штраф и/или понесёт убытки вплоть до прекращения работы. |

Удобный сервис для отправки отчётности «1С-Отчетность» поможет избежать ошибок. В «Астрал Отчёт 5.0» вы можете вести несколько организаций в режиме одного окна, а «Астрал Отчёт 4.5» — программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчётности онлайн. Именно эти сервисы помогут вам отправить все необходимые документы, а также проверить правильность заполнения, указать на недочёты и их исправить.

Как исправлять ошибки в учёте и отчётности

В зависимости от места ошибки определяется и порядок исправления. Недочёты можно допустить в учёте (первичные документы или в регистре) и в самой отчётности.

Ошибки в учёте: что делать

Чтобы исправить такие ошибки, можно использовать 3 метода:

• Дополнительная запись – сделать специальную проводку, в которой будет учитываться то, что вы забыли внести. Также этот способ используется, если вы сделали правильно корреспонденцию счетов, а сумма по итогу оказалась заниженной.

• Корректурный – зачеркнуть то, что неверно -> сверху вписать верные данные -> поставить дату и подпись.

• Красным сторно – провести операцию со знаком минус, чтобы свести результат неверного действия к нулю (этот метод используется при неправильной проводке).

Ошибки в отчётности: что делать

Если вы допустили их в самой отчётности, процесс исправления становится сложнее, но всё ещё реализуем. Есть 2 показателя, которые влияют на корректировку: существенность и время, когда вы обнаружили ошибки. Разберём каждый случай в таблице ниже.

В какие сроки надо подать уточнёнку

Предоставить в налоговую корректировочный расчёт надо как можно скорее после того, как обнаружена ошибка или в течение пяти рабочих дней, если поступило требование от ФНС. Важно подать исправления до того, как их обнаружили налоговые инспекторы.

Передать уточненную декларацию 6-НДФЛ следует в один из периодов:

1. В промежуток времени после даты подачи первоначального расчёта и до последнего дня разрешённого периода подачи декларации. В этом случае, корректировка будет считаться как исходный вариант и наказания со стороны ФНС не будет;

2. После последнего дня периода отправки отчета и крайним сроком уплаты НДФЛ. В такой ситуации есть риск, что налоговики сами обнаружат несоответствие и направят требование. Если налоговый агент самостоятельно (без запроса) уплатит недостающую сумму налога и подаст исправленную декларацию — санкций не будет. Так же их не будет, если компания или ИП успеют внести исправления и оплатить недоплаченные суммы в течение пяти рабочих дней после получения требования.

3. После окончания срока подачи отчетности и уплаты НДФЛ. В данном случае будет начислен штраф за просрочку уплаты налога в размере 20% от неуплаченной суммы. Если уточненка подается без требования или в установленные требование сроки, дополнительного штрафа не будет.

Следовательно, чтобы не получить штраф надо:

• доплатить налог и подать уточненку раньше, чем поступит требование об устранении расхождений от налоговой;

• если требование поступило, доплатить НДФЛ и подать уточнения в течение пяти рабочих дней;

Также не будет штрафа, если налоговая не найдет ошибок и несоответствий в декларации во время проверки.

В независимости от того, выписан штраф или нет, при недоплате налога в установленный срок придется уплатить пени. Пени по налоговому агенту считаются по ставке 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки до 30 дня включительно и 1/150 ставки начиная с 31 дня. Для ИП ставка остаётся той же (1/300) на весь период просрочки.

Можно ли сдать уточнённую бухгалтерскую отчётность

Уточняющая бухгалтерская отчётность – это способ не только представить дополнительную информацию, но ещё и передать сведения об ошибках, а также заменить их на правильные данные.

Все подготовленные документы должны подписать двое – главный бухгалтер и сам руководитель компании. Только после этого уточненную бухгалтерскую отчётность можно считать составленной по правилам 402-ФЗ.

Обычно в ИФНС подаются первичные документы, которые не утверждаются руководителем. Следовательно, на данном этапе исправлять ошибки можно и даже нужно. Чтобы сделать это, необходимо:

• внести все изменения;

• указать реквизиты лица, которые их вносят, дату исправлений и подпись.